企業(yè)開(kāi)展能源審計按審計方式分為企業(yè)自主審計和委托審計兩大類(lèi)，目前，采用委托審計較多。我院發(fā)揮計量檢測專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢，截至2010年12月底，以委托審計方式完成了重慶市化工、建材、制藥等行業(yè)中15家重點(diǎn)耗能企業(yè)的能源審計工作，開(kāi)創(chuàng )了質(zhì)檢系統開(kāi)展能源審計的先例，拓展了業(yè)務(wù)領(lǐng)域?，F結合企業(yè)能源審計實(shí)際過(guò)程和經(jīng)驗，就如何加強能源現場(chǎng)審計過(guò)程控制，提高能源審計效率作探討。
    

一、能源審計過(guò)程控制的含義

    能源審計過(guò)程控制是指在每個(gè)具體審計活動(dòng)中，審計人員合理地完成每個(gè)審計過(guò)程的準備階段、實(shí)施階段和過(guò)程輸出階段的總稱(chēng)。
    能源審計根據其過(guò)程分為四個(gè)階段:現場(chǎng)審計前審計方與用能企業(yè)交流階段、現場(chǎng)能源審計及重點(diǎn)耗能設備測試階段、現場(chǎng)審計和設備測試補充及完善階段、最終形成完整的能源審計報告和節能規劃。
    

二、能源審計與過(guò)程控制

    過(guò)程控制廣泛地運用在實(shí)驗室能力認可、機構考核、工業(yè)生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量控制等方面?！斑^(guò)程控制”出效率，合理地將過(guò)程控制運用到能源審計中，高效地完成能源審計各個(gè)階段的工作，準確地獲取能源審計所需要的各種信息和資料，避免審計工作可能會(huì )出現的測試方法不正確或不完善，采集資料不正確、不完整或不適用等，從而造成現場(chǎng)測試和現場(chǎng)資料采集無(wú)效或重復，不能及時(shí)編制能源審計報告，甚至不能完成能源審計工作的現象發(fā)生。
    能源現場(chǎng)審計是能源審計的重要組成部分，也是審計單位對企業(yè)能源管理水平和用能狀況的現場(chǎng)采集的總過(guò)程。該過(guò)程由許多分過(guò)程組成，每個(gè)過(guò)程包括輸入和輸出，其輸出是編制審計報告的第一手資料，因此對每個(gè)過(guò)程進(jìn)行控制是十分必要的。能源審計過(guò)程控制示意圖如圖1所示。
    

圖1  能源審計過(guò)程控制示意圖    

三、能源審計過(guò)程控制的實(shí)施

    能源審計報告涉及大量的圖表、數據及其他信息，這些絕大多數來(lái)自現場(chǎng)能源審計前與用能企業(yè)交流階段、現場(chǎng)能源審計及重點(diǎn)耗能設備測試階段、現場(chǎng)審計和設備測試補充及完善階段的審計與采集，因此，在審計時(shí)這三個(gè)階段要審計什么、怎么審計、采集什么、如何采集、實(shí)現什么目標等就十分重要。
    1.用能企業(yè)交流階段的過(guò)程控制
    (1)準備階段
    審計方與企業(yè)簽訂委托審計合同后，成立具體能源審計組，能源審計組準備各種預填表格，與企業(yè)協(xié)商確定現場(chǎng)交流的時(shí)間、地點(diǎn)等。
    (2)實(shí)施階段
    能源審計組有關(guān)人員及審計單位有關(guān)領(lǐng)導到現場(chǎng)，以座談會(huì )的形式與企業(yè)的有關(guān)領(lǐng)導、節能管理部門(mén)人員進(jìn)行現場(chǎng)交流，確定現場(chǎng)審計及測試的時(shí)間、地點(diǎn)，交各種預填圖表并就如何填寫(xiě)作一定的說(shuō)明，最重要的是一定要“參觀(guān)企業(yè)生產(chǎn)現場(chǎng)，特別是重要的生產(chǎn)線(xiàn)、生產(chǎn)工藝等”，對企業(yè)的生產(chǎn)情況、用能情況有一定的了解。
    (3)過(guò)程輸出
    過(guò)程輸出包括審計合同、交流會(huì )紀要、各種預填圖表及填寫(xiě)說(shuō)明、現場(chǎng)參觀(guān)后的簡(jiǎn)要總結等。
    各種預填圖表包括年度產(chǎn)量及原材料能源使用情況統計表、企業(yè)能源(單一)平衡表、計量設備配置表、各單位能源使用情況統計匯總表、工藝流程圖、已完成節能措施匯總表及節能措施征集表等。
    2.現場(chǎng)能源審計及重點(diǎn)耗能設備測試階段的過(guò)程控制
    (1)準備階段
    收集發(fā)放的各種預填圖表，審計組討論現場(chǎng)審計方案，討論現場(chǎng)擬測試的重要工藝、重要耗能設備所采用的監測方法、計算方法、測量與評價(jià)方法及特殊行業(yè)的特定要求等，準備現場(chǎng)測試的各種設備。如有可能，能源審計組應召開(kāi)現場(chǎng)審計前的準備會(huì )，確保準備充分。
    (2)實(shí)施階段
    ①首次會(huì )議及現場(chǎng)參觀(guān)
    首次會(huì )議十分重要，應高度重視，會(huì )議上能源審計組應說(shuō)明審計什么、如何審計，并就具體審計事項作詳盡的說(shuō)明；會(huì )議后能源審計小組全體人員詳細地參觀(guān)企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)場(chǎng)地、重要生產(chǎn)工藝等，現場(chǎng)參觀(guān)后能源審計小組分成硬件組和軟件組分別進(jìn)行現場(chǎng)審計。
    ②硬件組現場(chǎng)測試
    硬件組又可分為若干小組分別進(jìn)行測試，測試時(shí)現場(chǎng)核查企業(yè)的計量設備配置情況并作詳細的記錄?，F場(chǎng)測試是必要的，特別是重要工藝、重要耗能設備的現場(chǎng)經(jīng)濟運行測試。但這些測試和計量檢測中的測試既相似又有本質(zhì)性的不同，相同的是兩者均要用計量?jì)x器設備，根據有關(guān)測試依據進(jìn)行；不同的是計量測試有其量值溯源性和準確性，而耗能設備的測試多數不要求特別準確，因此，蒸汽鍋爐、自發(fā)電、水泵、高壓風(fēng)機等耗能設備的測試大多數情況下可以采用企業(yè)配置的儀器設備進(jìn)行，也可引用企業(yè)日常的耗能設備經(jīng)濟運行數據。
    ③軟件組現場(chǎng)審計
    軟件組一般分財務(wù)審計組和企業(yè)用能審計組進(jìn)行現場(chǎng)審計，審計報告中的大多數內容來(lái)自軟件組現場(chǎng)審計所采集的信息。
    財務(wù)審計組主要從企業(yè)的財務(wù)、物料采購、產(chǎn)品銷(xiāo)售等部門(mén)提出原始數據，根據產(chǎn)品的種類(lèi)現場(chǎng)采集各種能源的收支量、各種產(chǎn)品的能源消耗量、產(chǎn)品產(chǎn)量及產(chǎn)值等原始數據并對這些原始數據進(jìn)行必要的平衡；與企業(yè)交流采用何種方法計算工業(yè)增加值等。
    企業(yè)用能審計組主要從企業(yè)的辦公室、節能管理部門(mén)、生產(chǎn)部、設備部等部門(mén)，采用座談交流方式詳細了解企業(yè)及各分公司(分廠(chǎng))概況、主要生產(chǎn)工藝、動(dòng)力生產(chǎn)與供應概況、企業(yè)能源管理機構管理狀況，已采取的節能措施，企業(yè)可能采取的節能措施特別是關(guān)鍵的節能技術(shù)方案等。
    (3)過(guò)程輸出
    最好以電子版形式采集如下資料:現場(chǎng)測試的數據及企業(yè)計量設備配置匯總表，企業(yè)概況簡(jiǎn)介，各主要生產(chǎn)工藝原理及耗能情況，能源管理機構圖，已進(jìn)行的具體節能措施匯總表，節能管理技改方案一覽表，各產(chǎn)品收發(fā)累計表，各產(chǎn)品成本匯總表，制造費用及三項費用匯總表，銷(xiāo)售利潤明細表等。
    3.現場(chǎng)審計和現場(chǎng)測試補充及完善階段的過(guò)程控制
    根據編制審計報告的需要，重新到企業(yè)進(jìn)行現場(chǎng)補充審計和測試是必要的。其過(guò)程控制與補充前相似，原則上是報告需要補充什么就進(jìn)行相應的補充審計和測試。
    

四、加強能源審計過(guò)程控制，提高審計效率

    能源現場(chǎng)審計時(shí)，將過(guò)程控制的方法運用到能源審計中，以企業(yè)的能源消耗種類(lèi)和產(chǎn)品種類(lèi)分類(lèi)快速簡(jiǎn)捷地采集現場(chǎng)數據，抓住重點(diǎn)工藝和耗能設備開(kāi)展現場(chǎng)測試和經(jīng)濟運行，采用現場(chǎng)交流座談方式獲取企業(yè)的能源管理狀況、用能狀況、節能管理等第一手資料，縮短了現場(chǎng)審計和現場(chǎng)測試時(shí)間，實(shí)現了現場(chǎng)采集的數據和獲得的資料可信可用，縮短了編制報告時(shí)的數據統計運算處理時(shí)間，能合理地分析出企業(yè)的節能潛力，并提出適合于企業(yè)的節能管理和節能技術(shù)改造方案，避免了現場(chǎng)數據采集的復雜化、現場(chǎng)測試的盲目性以及提出的節能管理和節能技術(shù)改造方案不可行等問(wèn)題，使審計活動(dòng)做到有的放矢、目的明確，實(shí)現了現場(chǎng)審計與編制能源審計報表的有機結合，提高了能源審計效率。